原標題：住房貸款利息扣除常見疑問

來源：中國稅務報

原標題：住房貸款利息扣除常見疑問

來源：中國稅務報

住房問題關系千家萬戶切身利益，關系人民安居樂業，關系經濟社會發展全局，關系社會和諧穩定。在2022年度個人所得稅匯算中，國家稅務總局山東省稅務局12366納稅繳費服務熱線（以下簡稱“山東12366熱線”）接聽的咨詢電話中，與住房有關的個人所得稅咨詢熱度頗高。截至2023年4月12日17時，已受理近1.2萬件關于住房個人所得稅的咨詢。從咨詢內容看，主要集中在住房貸款利息專項附加扣除（以下簡稱“住房貸款利息扣除”）方面。

夫妻雙方婚前分別購買住房，利息如何扣除？

根據《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》（國發〔2018〕41號）第十四條，住房貸款利息扣除采取定額扣除方式，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。

可以扣除的住房貸款利息有著嚴格的范圍條件。國發〔2018〕41號文件第十四條明確，住房貸款利息的扣除范圍，為納稅人本人或其配偶，單獨或共同使用商業銀行、住房公積金貸款，為本人或其配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出。其中，首套住房貸款，指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

與此同時，國發〔2018〕41號文件第十四條明確，納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。國發〔2018〕41號文件第十五條明確，夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

舉例來說，張先生與宋女士在結婚前分別購買A房屋和B房屋，且雙方均享受了首套住房貸款利息扣除。二人結婚后，張先生和宋女士可以選擇A房屋或B房屋中的一套，由購買方按扣除標準每月1000元，在月度預扣預繳或綜合所得年度匯算計算個人所得稅時扣除；也可以夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，即每月扣除500元。但是，不論采用哪一種扣除方式，在一個納稅年度內均不能變更。

替子女還貸，父母能扣除貸款利息嗎？

山東12366熱線還經常接到這樣的咨詢：“我兒子（女兒）購置了首套住房，按首套住房貸款利率貸款。但因小兩口生活壓力較大，我幫忙還貸。這種情況下，我能否享受住房貸款利息扣除？”

根據現行規定，答案是否定的。根據國發〔2018〕41號文件第十四條，可享受扣除的利息支出主體，是納稅人本人或其配偶。如房屋產權證明登記主體與貸款合同主體均為子女，父母幫忙償還利息的，父母不可以享受住房貸款利息扣除，但子女可正常享受住房貸款利息扣除。如房屋產權證明登記為子女，但貸款合同的貸款人為父母，則父母和子女均不可享受住房貸款利息扣除。

購買第二套住房能否享受住房貸款利息扣除？

一般來說，納稅人購買第二套住房，不能享受住房貸款利息扣除。但存在一種特殊情況——首套房的貸款還清后，貸款購買第二套房屋時，銀行仍舊按照首套房貸款利率發放貸款，且首套房沒有享受過扣除。

根據國發〔2018〕41號文件等規定，納稅人此前未享受過住房貸款利息扣除，那么其按照首套住房貸款利率貸款購買的第二套住房，可以享受住房貸款利息扣除。

需要注意的是，只要納稅人申報扣除過一套住房貸款利息，在個人所得稅專項附加扣除的信息系統中就存有扣除住房貸款利息的記錄，無論扣除時間長短，也無論該住房的產權歸屬情況，納稅人不得再就其他房屋享受住房貸款利息扣除。

扣除時間如何填寫？

納稅人享受首套住房貸款利率，但是本月還未開始還貸。此時，就出現一個問題，首次還貸的時間應如何填寫？

根據國發〔2018〕41號文件等規定，住房貸款利息，為貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月。因此，首次還款日期，填寫住房貸款合同上注明的首次還款日期。

舉例來說，王先生2022年12月與房產商簽訂購房合同，在2023年1月辦理了住房貸款，2023年2月貸款審批完畢，按照貸款合同約定于2023年3月開始還款。那么，王先生首次還款日期，應填寫住房貸款合同上注明的首次還款日期，也就是2023年3月。

此外，也有不少納稅人咨詢，組合貸中商業貸款已還清，剩余部分公積金貸款還能扣除嗎？答案是肯定的。能否適用住房貸款利息扣除，取決于是否滿足主體為本人或其配偶，客體為住房等條件，與貸款形式無關。也就是說，采取組合貸方式下，在商業貸款還清后，繼續償還公積金貸款，仍能享受每個月1000元的專項附加扣除。

需要注意的是，根據《國家稅務總局關于修訂發布〈個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2022年第7號）第三條第四款規定，住房貸款利息，為貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月，扣除期限最長不得超過240個月。

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