1.2019年以后發(fā)放的全年一次性獎金，如何計算繳納個人所得稅？

為確保新稅法順利平穩(wěn)實施，穩(wěn)定社會預(yù)期，讓納稅人享受稅改紅利，財政部、稅務(wù)總局制發(fā)了《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅[2018]164號，以下簡稱《通知》)，對納稅人在2019年1月1日至2021年12月31日期間取得的全年一次性獎金，可以不并入當年綜合所得，以獎金全額除以12個月的數(shù)額，按照綜合所得月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅，以避免部分納稅人因全年一次性獎金并入綜合所得后提高適用稅率。

對部分中低收入者而言，如將全年一次性獎金并入當年工資薪金所得，扣除基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除等后，可能根本無需繳稅或者繳納很少稅款。而如果將全年一次性獎金采取單獨計稅方式，反而會產(chǎn)生應(yīng)納稅款或者增加稅負。同時，如單獨適用全年一次性獎金政策，可能在稅率換檔時出現(xiàn)稅負突然增加的“臨界點”現(xiàn)象。因此，《通知》專門規(guī)定，居民個人取得全年一次性獎金的，可以自行選擇計稅方式，請納稅人自行判斷是否將全年一次性獎金并入綜合所得計稅。也請扣繳單位在發(fā)放獎金時注意把握，以便于納稅人享受減稅紅利。

2.享受專項附加扣除政策怎么提交資料？

納稅人享受專項附加扣除政策，根據(jù)其選擇享受的時點不同，只需要向扣繳單位(發(fā)工資預(yù)扣稅款時享受情況下)或者稅務(wù)機關(guān)(次年綜合所得匯算清繳時享受情況下)填報相關(guān)信息即可，其他資料由納稅人自行留存?zhèn)洳椤o論哪個時點享受，信息提交方式有多種，納稅人既可以選擇通過手機或者電子稅務(wù)局網(wǎng)頁等遠程辦稅端提交，也可以選擇用電子或者紙質(zhì)報表等方式提交。

3.“個人所得稅”手機APP和專扣電子模板哪里下載？

【“個人所得稅”手機APP下載】

下載方式：納稅人登錄本省電子稅務(wù)局網(wǎng)站，通過瀏覽器掃描二維碼，下載“個人所得稅”手機APP。2018年12月31日起，納稅人可以通過“個人所得稅”手機APP申報個人所得稅專項附加扣除。

【專扣電子模板下載】

多種渠道?？梢詮母鞯囟悇?wù)機關(guān)的門戶網(wǎng)站或電子稅務(wù)局網(wǎng)站下載，或者登錄自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端(如下圖)，進入專項附加扣除信息采集菜單，選擇其中任意一項專項附加扣除入口，點擊導(dǎo)入按鈕，選擇模板下載，即可下載最新的電子模板。

方式一：稅務(wù)總局及各省稅務(wù)局官網(wǎng)下載。

方式二：扣繳單位領(lǐng)取。

扣繳客戶端軟件下載地址：專項附加扣除信息采集-選擇任一專項附加扣除項目-導(dǎo)入-模板下載

4.如果納稅人在接受學(xué)歷繼續(xù)教育的同時取得技能人員職業(yè)資格證書或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書的，如何享受繼續(xù)教育扣除？

根據(jù)《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》，納稅人接受學(xué)歷繼續(xù)教育，可以按照每月400元的標準扣除，全年共計4800元；在同年又取得技能人員職業(yè)資格證書或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書的，且符合扣除條件的，可按照3600元的標準定額扣除，因此對同時符合此類情形的納稅人，該年度可疊加享受兩類扣除，當年其繼續(xù)教育共計可扣除8400元(4800+3600)。

5.獨生子女家庭，父母離異后再婚的，如何享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除？

對于獨生子女家庭，父母離異后重新組建家庭，在新組建的兩個家庭中，如果納稅人對其親生父母的一方或者雙方是唯一法定贍養(yǎng)人，則納稅人可以按照獨生子女標準享受每月2000元贍養(yǎng)老人專項附加扣除。在填寫專項附加扣除信息表時，納稅人需注明與被贍養(yǎng)人的關(guān)系。

[責(zé)任編輯：楊凡、梁延菊]

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