原標題：支持科技創新和制造業發展是重中之重

來源：中國稅務報

原標題：支持科技創新和制造業發展是重中之重

來源：中國稅務報

2月初國家稅務總局公布，2024年現行支持科技創新和制造業發展的主要政策減稅降費及退稅達26293億元。再往前看公開的數據，2023年全國新增減稅降費及退稅緩費達22289.9億元，2022年全國新增減稅降費及退稅緩稅緩費超4.2萬億元。

連續3年均超2萬億元規模，反映出稅費政策的調控力度大。公布口徑各年不同，宏觀調控運用稅費政策的方式、范圍也在不斷調整。分析近年公開的各項數據可以看出，作為宏觀政策工具的重要組成，稅費優惠政策由普遍性紓困向重點領域扶持轉變，靶向性趨勢明顯，政策效果實現了加力與提質增效并舉。

從“答題”表述看工作思路

每年初舉行的全國稅務工作會議報道中，稅費優惠政策執行情況備受關注。“答題”表述每年各異，從中可以看出“答題人”的工作思路變化。

2023年全國稅務工作會議總結了前10年的工作，稅費優惠主要報告整體規模，10年來“累計新增減稅降費和退稅緩稅緩費超過13萬億元”。2024年則在報告上年度稅費優惠規模之外，著重強調了重點投向及占比結構，“全年新增減稅降費及退稅緩費22289.9億元，其中制造業及相關行業受益占比超四成，中小微企業受益占比超六成”。今年沒有報告上年整體稅費優惠規模，而是直指關鍵調控領域和關鍵成效，“積極落實稅費優惠政策，現行支持科技創新和制造業發展的主要政策全年減稅降費及退稅超2.5萬億元，有效助力新質生產力加快發展”，突出了政策靶向效果。

全國各地也在同題作答。多數地方“答題”思路一致，落實靶向稅費優惠政策，放大政策效應，促進地方新質生產力加快發展。

對今年各省級稅務工作會議新聞文本進行關鍵詞詞頻分析，截至2月24日，已對外發布的30份新聞稿中，至少14份單獨且明確地在成績單中提到“支持科技創新和制造業發展”的稅費優惠，并且公布了規模。江蘇省還特別強調自身的優惠“約占全國八分之一”。從關聯詞分析，“積極精準高效”“真金白銀支持”“服務大局”“注入活力”是最相關語匯，反映出各地稅務部門對精準落實稅費優惠的高度重視和積極投入態度。從空間縱深看，從國內生產總值（GDP）排名前三的廣東、江蘇、浙江一直到規模較小的甘肅、寧夏，都對“支持科技創新和制造業發展”的稅費優惠政策著力強調，反映出政策落實力度大，也反映了各地把工作思路積極調整到靶向發力。

對各地政府工作報告文本分析，地方政府也高度重視“支持科技創新和制造業發展”的稅費優惠。江蘇、北京、安徽、四川、遼寧專門提到稅費優惠規模；廣東專門公布了研發費用加計扣除金額；河北既總結了2024年研發費用加計扣除政策效果，也對2025年作了進一步部署。

從“得分”排名看政策效果

政策效果在不同省份也得到不同體現。各地產業結構不同，財力水平各異，靶向性稅費優惠政策效果與地方發展水平相適合。

全國31個省份（不含港澳臺）中，至少19個省份公布了2024年全年或者前11個月支持科技創新和制造業發展的稅費優惠規模。匯總來看，達到15411.17億元，占全國規模的近六成。

筆者根據公開數據進行測算，用稅費優惠占財政收入規模的比例來表示優惠強度，2024年全國平均優惠強度為11.97%，至少近一半省份（14個）稅費優惠強度超過全國平均水平。江蘇、浙江是投入優惠規模最大的兩個省，分別達到3000億元、2565.1億元。2565.1億元的含義是：2024年財政收入規模排全國第19位的是重慶，江浙兩省的稅費優惠規模已超過或接近重慶市財政收入規模（2595.4億元）。江浙兩省也是稅費優惠強度最為領先的兩個省，分別達到29.89%、29.46%，引領全國科技創新和制造業升級步伐。

北京、安徽、遼寧稅費優惠強度緊隨其后，優惠規模分別為1529億元、980億元、670億元，優惠強度分別為23.99%、23.78%、23.06%。上海稅費優惠規模達到1600億元，但相應財政收入規模也大，稅費優惠強度為19.11%，位列第6。其后8個稅費優惠強度超過全國平均水平的省份為：吉林18.55%、湖南16.24%、四川15.62%、廣東14.44%、廣西14.37%、重慶14.15%、河北13.92%、甘肅13.77%。需要說明的是，廣東稅費優惠規模達到1950億元，位列全國第3，其稅費優惠強度排位靠后，與其財政收入規模較大有關，也與其正在進行經濟結構轉型相關。

各地因產業結構、資源稟賦差異，運用稅費優惠政策的側重點也各有不同。在各明細優惠類別上，北京、上海一半以上的稅費優惠發生在“支持加大科技投入和成果轉讓的研發費用加計扣除等政策”，重慶、江蘇一半左右的稅費優惠發生在“支持制造業高質量發展政策、先進制造業企業增值稅加計抵減和留抵退稅等政策”，青島市近一半的稅費優惠發生在“支持培育發展高新技術企業和新興產業的高新技術企業減按15％稅率征收企業所得稅、新能源汽車免征車輛購置稅等政策”。

“明星”城市的數據能豐富對政策效果的認知。GDP排名前15的城市中有13城公布了稅費優惠數據，合計8416.17億元，占全國的32%，預計超過全國1/3。發達地區享受稅費優惠更多，也更能促進當地發展。GDP排名前3的上海、北京、深圳，稅費優惠規模均超千億元，分別為1600億元、1529億元、1055.6億元。

從優惠強度看，15座城市中一半以上優惠規模占到當地財政收入1/4以上。優惠強度前三名均超過30%，分別是寧波36.31%、杭州31.58%、南京30.86%；緊隨其后的5座城市分別為深圳27.03%、蘇州24.97%、無錫24.79%、成都24.63%、北京24%。

從稅費優惠規模數字也能部分解釋當前火熱的“杭州現象”。2024年杭州支持科技創新和制造業發展的稅費優惠833.69億元，優惠規模僅僅比排其前一位的深圳少1/5左右，而杭州財政收入（2640億元）較深圳（3905億元）少1/3左右，杭州GDP（21860億元）僅為深圳（36801.87億元）的59.39%。杭州科技創新投入之大、政策支持力度之大可見一斑，其“六小龍”的奇跡亦是證明之一。

從“出題”思路看政策工具

從出題角度，或者說從宏觀經濟決策角度看，稅費優惠政策靶向性趨勢也日益清晰。筆者認為，黨的十八大以來，根據國內外經濟形勢的變化，國家對稅費優惠政策的運用可分為三個階段。

2013年至2016年，主要配合稅制改革實行減稅降費。中央經濟工作會議布置的任務先后包括“結合稅制改革完善結構性減稅政策”“完善結構性減稅政策，擴大營改增試點行業”。

2017年開始，在繼續堅持普惠性降稅的同時，稅費優惠開始增加政策目標。隨后幾年，中央經濟工作會議對減稅降費的要求是“加大工作力度”“實施更大規模”“鞏固和拓展”“實施新的減稅降費”；增值稅稅率先簡并再降低，從減稅降費到緩稅緩費再到大規模留抵退稅。同時，稅費優惠目標增加了，包括加大小微企業所得稅優惠力度、推出科技型中小企業研發費用加計扣除，落實好個人所得稅專項附加扣除政策，增強消費能力，減輕制造業和小微企業負擔，幫助中小微企業、個體工商戶減負紓困、恢復發展等。隨后幾年，稅費優惠規模力度大、優惠方式多、惠及范圍廣、連續性強，呈現普惠性加多目的性的特點。2022年，僅實行大規模的增值稅期末留抵退稅一項，退稅額即達2.46萬億元。近幾年全國財政收入在20萬億元以上，2萬億元的稅費優惠規模，相當于全年財政收入的十分之一。

2023年開始，稅費優惠政策靶向性愈加清晰。2023年中央經濟工作會議在“積極的財政政策要適度加力、提質增效”部分明確要求“落實好結構性減稅降費政策，重點支持科技創新和制造業發展”。對原有稅費優惠政策“該優化的優化，該延續的延續”，重點支持制造業、中小微企業、民營企業等。2024年，政策靶向進一步集中，中央經濟工作會議提出，重點支持科技創新和制造業發展。稅費優惠在維持整體力度穩定的情況下，目標導向和問題導向相結合，從普遍性紓困轉為重點扶持，實施結構性、精準式減稅降費政策。

靶向清晰為重點領域稅費優惠帶來了更大空間。例如，最受關注的集成電路和工業母機企業增值稅加計抵減等政策減稅降費，2023年為1208.5億元，2024年增加至1328億元，增長了9.88%。

稅費優惠政策調整從普惠向靶向扶持轉變，稅費優惠政策的結構性調控工具屬性更加突出。今年的全國稅務工作會議提出，“加力落實好結構性減稅降費政策，讓應享的快享盡享，對騙享的嚴防嚴查”“圍繞提振消費、擴大內需、發展新質生產力等推動完善稅制和規范優惠政策”，可以看出，今年的稅費優惠政策調控方向進一步強化了政策靶向性和精準性。

（作者單位：河北省財政廳）

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