近期，山東省臨沂市平邑縣國(guó)稅局依法對(duì)S汽車配件公司實(shí)施稅收檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司存在銷售“下腳料”收入未申報(bào)行為。S汽車配件公司為增值稅一般納稅人，注冊(cè)資本7600萬(wàn)元，主要從事輕型汽車變速箱生產(chǎn)業(yè)務(wù)。一般情況下，汽車配件生產(chǎn)行業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生“下腳料”平均比例為49.7%，配件生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的“下腳料”不能回收使用，只能按廢鐵出售。該行業(yè)“下腳料”銷售收入約占產(chǎn)品銷售收入的22.85%，偏差度為20%，若低于18.28%，則企業(yè)可能存在少計(jì)“下腳料”銷售收入問(wèn)題。

而檢查人員分析S公司涉稅數(shù)據(jù)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2016年產(chǎn)生“下腳料”的比例遠(yuǎn)低于同行業(yè)平均比例，其銷售比率也低于同行業(yè)銷售比例，“下腳料”銷售未記賬疑點(diǎn)較大。檢查人員仔細(xì)研究了該企業(yè)生產(chǎn)工藝流程，發(fā)現(xiàn)企業(yè)變速箱主要配件在生產(chǎn)過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生大量“下腳料”，同時(shí)車床銑切車間也會(huì)產(chǎn)生大量廢鐵屑等“下腳料”。按企業(yè)生產(chǎn)能力估算，合計(jì)數(shù)量可達(dá)2059.6萬(wàn)多公斤，而該企業(yè)賬面上反映的“下腳料”數(shù)量卻只有1890.5萬(wàn)多公斤。

經(jīng)檢查人員現(xiàn)場(chǎng)核查，確認(rèn)該企業(yè)實(shí)際產(chǎn)生“下腳料”數(shù)量與賬面數(shù)量相差169.1萬(wàn)多公斤。在確鑿數(shù)據(jù)面前，企業(yè)負(fù)責(zé)人承認(rèn)部分“下腳料”銷售收入未入賬的事實(shí)。平邑縣國(guó)稅局依法對(duì)該企業(yè)作出補(bǔ)繳增值稅51.6萬(wàn)多元，加收滯納金并處0.5倍罰款的處理決定。

[責(zé)任編輯：楊凡、蘇佳]

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